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      關于調整和規范出口退(免)稅有關管理事項的通知

      發布時間:2014-01-11 12:13:49 瀏覽次數:249

      各出口企業:

      為了貫徹落實國家稅務總局201330號公告、第61號、65號公告(以下簡稱“30號公告”、“61號公告”、“65號公告”),按照省局統一工作部署,現就我市出口企業出口貨物勞務申報退(免)稅管理的有關事項明確如下:

      一、        關于調整2014年度出口貨物勞務退(免)稅申報辦法

      (一)根據“61號公告”,出口企業出口貨物勞務及提供適用增值稅零稅率的應稅服務,201411日起在正式申報出口退(免)稅之前,應按現行申報辦法向主管稅務機關進行預申報;在預申報后,出口企業應及時接收預審反饋結果。對于憑證信息錄入錯誤的,應更正后再次進行預申報;對于未在“中國電子口岸出口退稅子系統”中進行出口貨物報關單確認操作或未按規定進行增值稅專用發票認證操作的,應進行上述操作。鑒于企業完成 “提交電子口岸”或“認證增值稅專用發票” 操作后,稅務機關不能即刻接收到相關信息,因此,出口企業一般應在次月以后再次預申報。

      我市所有出口企業應及時對退(免)稅申報軟件進行升級,為20141月調整后的首次退(免)稅申報做好充分準備。

      (二)對于預審反饋結果為無外部電子信息或與電子信息不符的(詳見附表1“電子信息比對缺失或不符表”),出口企業一般不得進行正式申報;經核實排除錄入差錯、未提交電子口岸信息或未認證增值稅專用發票等錯誤后,連續3個月以上因電子信息缺失或不符而無法正常申報的,出口企業可通過退(免)稅申報軟件填寫一次《出口企業信息查詢申請表》,由主管稅務機關協助查找相關信息。出口企業應重點關注每月反饋的“出口未申報提醒”數據,如果發現其中出現已報送的《出口企業信息查詢申請表》所涉報關單號(意味稅務機關已接到海關出口信息),方可進行正式申報。

      (三)出口企業如已報送《出口企業信息查詢申請表》但到退(免)稅申報期截止之日前仍因電子信息缺失或不符而無法正常申報的,可在退(免)稅申報期截止之日前的最后一個退(免)稅申報期通過退(免)稅申報軟件向主管稅務機關報送《出口退(免)稅憑證無相關電子信息申報表》及其電子數據、退(免)稅申報憑證及資料。

      出口企業已按規定作“出口退(免)稅憑證無相關電子信息申報”,經主管稅務機關核準,退(免)稅正式申報時間不受退(免)稅申報期截止之日限制。

      (四)注意:生產企業仍按照原辦法,在增值稅納稅申報及退(免)稅單證不齊正式申報時申報當月的“免抵退辦法出口銷售額”、“不得免征和抵扣稅額及其抵減額”。

      二、        關于出口企業申報退(免)稅提供收匯資料有關問題

      (一)申報所屬期自2013111日起,收匯關注企業在退(免)稅申報軟件中錄入《出口貨物收匯申報表》時,其保留字段3應錄入該收匯憑證收匯總金額所折合的人民幣金額。

      注:收匯關注企業是指按“30號公告”規定需要在退(免)稅申報時提供收匯資料的出口企業。

      (二)非收匯關注企業屬于符合“30號公告”附件3所列九種原因,在退(免)稅申報截止期限前未收匯的,在退(免)稅申報期截止之日內的最后一個退(免)稅申報期內,一次性向主管稅務機關報送《出口貨物不能收匯申報表》及電子數據,并提供“30號公告”附件3所列原因對應的有關證明材料,供主管稅務機關審核確認。

      注:非收匯關注企業是指按“30號公告”規定需要在退(免)稅申報時提供收匯資料以外的其他出口企業。

      (三)關于出口企業申報退(免)稅提供收匯資料的其它有關事項,請參照進出口處2013930日發布的《關于出口企業申報出口貨物退(免)稅提供收匯資料有關事項的通知》。

      三、        關于生產企業進料加工手(帳)冊核銷

      根據“65號公告”,生產企業在辦理年度進料加工業務核銷后,如認為《生產企業進料加工業務免抵退稅核銷表》中的“上年度已核銷手(賬)冊綜合實際分配率”與企業當年度實際情況差別較大的,可通過退(免)稅申報軟件填報《進料加工手賬冊計劃分配率調整表》,向主管稅務機關提供當年度預計的進料加工計劃分配率及書面合理理由。經主管稅務機關核準,出口企業可按照反饋的《進料加工企業綜合實際分配率確認單》確認的進料加工計劃分配率作為該年度的計劃分配率。

      四、        關于委托出口貨物

      委托出口的貨物,委托方應自貨物報關出口之日起至次年315日前,憑委托代理出口協議(復印件)向主管稅務機關報送《委托出口貨物證明》(一式三份)及其電子數據。主管稅務機關審核委托代理出口協議后在企業報送的《委托出口貨物證明》簽章。

      受托方申請開具《代理出口貨物證明》時,應提供規定的憑證資料及委托方主管稅務機關簽章的《委托出口貨物證明》。

      五、        其他

      (一)生產企業通過退(免)稅申報軟件申報出口視同自產的貨物退(免)稅時,應按《生產企業出口視同自產貨物業務類型對照表》(附表2),在《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報明細表》時的“業務類型”欄內填寫對應標識。

      (二)自201411日起,出口企業報關進入國家批準的出口加工區、保稅物流園區、保稅港區、綜合保稅區、珠澳跨境工業區(珠海園區)、中哈霍爾果斯國際邊境合作中心(中方配套區域)、保稅物流中心(B型)(以下統稱特殊區域并銷售給特殊區域內單位或境外單位、個人的貨物,以人民幣結算的,可申報出口退(免)稅,但備注欄仍按照原規定錄入“KJ”。

      (三)注意:出口企業或其他單位出口適用增值稅免稅政策的貨物勞務,在向主管稅務機關辦理增值稅、消費稅納稅免稅申報時,不再報送《免稅出口貨物勞務明細表》及其電子數據。但為了便于出口退稅管理,出口企業仍應按規定通過退(免)稅申報軟件報送實行免稅政策和視同內銷政策的出口貨物勞務明細表及其電子數據,即《不予免抵退稅出口貨物勞務明細表(免稅)》、《不予免抵退稅出口貨物勞務明細表(視同內銷)》。

      (四)出口企業放棄適用退(免)稅政策的出口企業或其他單位,應通過退(免)稅申報軟件向主管稅務機關報送《出口貨物勞務放棄退(免)稅聲明》,辦理備案手續。

      六、        本通知除第二條以外,其余自201411日起實行。

      特此通知。

       

       

      附表:1. 電子信息比對缺失或不符表

            2. 生產企業出口視同自產貨物業務類型對照表

       

       

      無錫市國家稅務局進出口稅收管理處

      二零一三年十二月三十日


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